FBAR与加密货币：报告时间与方法详解

美国人必须提交 <strong>FBAR</strong>（<em>FinCEN 表格 114</em>），如果其外国账户的总价值在年内任何时间点超过 <strong>,000</strong>。

加密货币目前尚未被正式要求纳入 FBAR 报告，但如果它与其他可报告资产一起存放在外国账户中，则必须报告整个账户的余额。许多纳税人选择自愿披露超过 10,000 美元的外国加密货币账户。

FBAR 的截止日期为每年 4 月 15 日，可自动延长至 10 月 15 日。未提交的罚款最高可达 10,000 美元（非故意违规），故意违规则可能超过 100,000 美元。

外国交易所如 Binance.com、KuCoin 和 Bitfinex 可能触发 FBAR 报告义务，而 Coinbase、Kraken 和 Gemini 等美国本土平台则不需要报告。

什么是 FBAR？

FBAR 的全称是 FinCEN Form 114，曾经被称为《外国银行和金融账户报告》（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）。

它的目的是监控海外金融资产 holdings，帮助打击非法活动（如逃税）。任何美国人在年内任何时间点，其外国银行账户的总价值达到或超过 10,000 美元，就必须披露这些余额。

虽然报告的信息可能会影响税务，但该表格并不提交给 IRS，而是根据《银行保密法》电子提交给美国财政部。

我是否需要为加密货币提交 FBAR？

目前，FinCEN 尚未完全将加密货币纳入 FBAR 报告范围。但该机构已在 2020 年宣布，数字资产最终将被纳入。截至 2025 年，正式规则尚未最终确定。

不过，如果您的加密货币存放在一个同时包含其他可报告资产（如现金或证券）的外国账户中，且该账户的合并余额在年内任何时间超过 10,000 美元，您就必须报告整个账户的价值。许多纳税人也选择自愿披露超过 10,000 美元的外国加密货币账户，以应对不断变化的监管要求并避免罚款。

谁需要提交 FBAR？

提交义务不仅限于美国公民。它适用于“美国人”（U.S. persons），包括：

如果您符合上述定义，并且持有的合格外国账户总价值在年内任何时间点超过 10,000 美元，您就必须提交 FBAR。这传统上涵盖银行账户、退休账户和证券账户，但加密货币账户预计将在 FinCEN 发布最终指引后被纳入。

joint ownership（共同所有权）怎么办？

当一个外国账户（无论是否为加密货币）为共同所有时，账户上列出的每位美国人都通常需要报告该账户。如果您同时持有个人账户和共同账户，一旦外国资产总价值超过 10,000 美元，您很可能需要同时披露两者。

由于数字资产相关规则仍在不断演变，且不合规的罚款可能相当高，如果您持有大量加密货币或其他外国资产，建议咨询税务专业人士。

FBAR 的申报截止日期是什么时候？

FBAR 的截止日期与联邦税表申报日期相同，通常为每年 4 月 15 日（若遇节假日或周末可能顺延）。如果错过该日期，您将自动获得延长至 10 月 15 日的宽限期，无需单独申请。

不提交 FBAR 的罚款有哪些？

目前，尚未有专门针对未在 FBAR 中报告加密货币的罚款，但随着 FinCEN 最终确定数字资产规则，这一情况预计将改变。对于传统账户，罚款金额相当可观：

非故意违规：如果您仅因不知道有此要求而未提交，每项违规最高可罚款 10,000 美元。 故意违规：如果您故意逃避提交，罚款可达每项违规 100,000 美元，在某些情况下甚至更高，具体取决于账户价值。

如何提交 FBAR

提交前，请为每个外国账户准备以下信息：

虽然加密货币账户目前尚未被正式要求报告，但预计未来会被纳入。以下是通过 FinCEN 在线系统提交 FBAR 的简单流程概述：

提供个人信息：在表格的第一部分输入您的身份信息。报告账户详情：列出您的外国账户。个人申报使用 Part II，共同账户使用 Part III。添加多个账户（如有需要）：如果您有多个账户，点击表格中的“+”按钮添加更多条目。审核并提交：确认所有账户信息无误后，电子签名并提交表格。

什么是 Form 8938？

Form 8938 是《外国账户税务合规法》（FATCA）要求的一部分。与 FBAR 类似，它旨在追踪外国金融资产，但它是作为年度税表的一部分提交给 IRS，而不是提交给 FinCEN。

这两个表格有重叠的功能，但不能互相替代。如果您同时满足两个表格的申报门槛，则需要分别填写。Form 8938 的报告门槛通常高于 FBAR。IRS 提供了一份详细的对比图表，说明两者之间的区别。

谁必须提交 Form 8938？

是否需要提交取决于您的申报状态和外国资产价值：

重要提示：提交 Form 8938 并不取代 FBAR 要求。如果您同时符合两者条件，必须分别填写两个表格。

哪些加密货币交易所属于外国平台？

如果您不确定自己使用的平台是否被视为外国平台，以下是一些最常见交易所的分类。

热门外国加密货币交易所

如果您的外国账户合并余额超过 10,000 美元，通常需要将其纳入 FBAR 报告。外国平台示例包括：

热门美国本土交易所

存放在美国交易所的资产不需要在 FBAR 上报告，因为它们不属于外国账户。示例包括：